對注冊會計師行業(yè)投訴舉報處理工作的幾點探討

    目前，注冊會計師協(xié)會經(jīng)常會收到大量的投訴、舉報，協(xié)會如何結(jié)合自身的特點，更好地為投訴舉報人服務，已成為行業(yè)內(nèi)廣泛關注的問題。對注冊會計師協(xié)會的投訴、舉報處理工作加以規(guī)范，對解決注冊會計師協(xié)會在處理投訴、舉報工作中遇到的問題，提高工作效率可起到重要的作用。本文就此談幾點個人看法。

　　一、注冊會計師協(xié)會受理投訴舉報的范圍

　　注冊會計師行業(yè)投訴舉報處理工作屬于行業(yè)自律性質(zhì)，工作規(guī)定中應明確受理投訴、舉報的范圍。注冊會計師協(xié)會及其工作人員受理公民、法人或其他組織對注冊會計師、注冊資產(chǎn)評估師和事務所違反注冊會計師行業(yè)法律、法規(guī)和規(guī)章制度的投訴和舉報的范圍應遵循：(1)被投訴舉報人是特殊主體即注冊會計師、注冊資產(chǎn)評估師和事務所；(2)具體行為標準是注冊會計師、注冊資產(chǎn)評估師和事務所實施了違反注冊會計師行業(yè)法律、法規(guī)和規(guī)章制度的行為；(3)損害標準即注冊會計師、注冊資產(chǎn)評估師和事務所涉及行業(yè)違法、違規(guī)的行為給公民、法人或其他組織造成損害。

　　二、注冊會計師協(xié)會對投訴舉報的管轄

　　注冊會計師協(xié)會負責對本地區(qū)注冊的注冊會計師、注冊資產(chǎn)評估師和事務所的投訴舉報進行受理和處理，適用屬地管轄。不屬于管轄范圍的投訴、舉報應依法轉(zhuǎn)交有管理權限的注冊會計師協(xié)會。注冊會計師協(xié)會對管轄權發(fā)生爭議的，應報請上級注冊會計師協(xié)會指定管轄。適用裁定管轄。對投訴、舉報事項涉及到兩個或者兩個以上的受理機關的，應由所涉及到的受理機關協(xié)商受理；受理有爭議的由其共同上級機關決定受理機關。

　　三、關于投訴舉報的受理

　　1.注冊會計師協(xié)會應受理的投訴、舉報。在受理范圍規(guī)定內(nèi)由公民、法人或其他組織提出的投訴、舉報，注冊會計師協(xié)會應當受理。投訴、舉報可以采用電話、傳真、書信、來訪等形式。投訴、舉報人應如實反映情況，反映的內(nèi)容應有明確的投訴、舉報對象；有投訴、舉報對象違法、違規(guī)行為的具體內(nèi)容和情節(jié)。不得捏造、歪曲事實，不得誣告、陷害他人。

　　2.注冊會計師協(xié)會不受理的幾種投訴、舉報情況：(1)注冊會計師協(xié)會對于不屬于其職權范圍的投訴、舉報不予受理，對依法應由其他行政機關作出處理決定的投訴、舉報事項，注冊會計師協(xié)會應當及時轉(zhuǎn)送、轉(zhuǎn)交其他行政機關辦理；(2)對于司法機關和仲裁機構已經(jīng)判決或裁定的投訴、舉報事項，注冊會計師協(xié)會無權對司法機關或仲裁機構的判決或裁定結(jié)果進行更改，投訴、舉報人應依法向司法機關或仲裁機構的上一級部門提出投訴、舉報，注冊會計師協(xié)會不予受理；(3)對于尚處于司法機關認定或仲裁機構仲裁中的投訴舉報事項注冊會計師協(xié)會是否受理問題，筆者認為，當有關的投訴已經(jīng)作為民事糾紛進入司法或仲裁程序后，注冊會計師協(xié)會最多只對有關的投訴進行備案，表示關注，并對案件的審理過程進行跟蹤。在司法機關、仲裁機構調(diào)查處理結(jié)束后，根據(jù)具體情況及注冊會計師協(xié)會的職責范圍，依法核實處理；(4)對注冊會計師協(xié)會的處理決定不服的，經(jīng)復查認為投訴、舉報事項處理決定正確的，注冊會計師協(xié)會不再受理；(5)根據(jù)民法和民事訴訟法中“誰主張，誰舉證”的原則，投訴、舉報人應負舉證責任，對投訴、舉報內(nèi)容提供相關的證據(jù)資料。對于無明確的投訴、舉報對象，無投訴、舉報對象違法、違規(guī)行為的具體內(nèi)容和情節(jié)的注冊會計師協(xié)會不予受理。

　　3.注冊會計師協(xié)會在投訴、舉報處理工作中涉及的時限問題。注冊會計師協(xié)會對投訴、舉報的處理工作應參照我國《信訪條例》(國務院185號令)中有關時限的要求，直接辦理的投訴、舉報事項應當在30日內(nèi)辦理完畢，情況復雜的時限可以適當延長。注冊會計師協(xié)會對于交辦的投訴、舉報事項應當自收到之日起90日內(nèi)辦理完結(jié)，并將辦理結(jié)果報告交辦機關；不能按期完結(jié)的，應當向交辦機關說明情況。對處理決定不服的投訴舉報人可以自收到處理決定書之日起30日內(nèi)請示上一級行政機關來復查，經(jīng)復查，處理決定正確的，不再受理。

　　4.處理投訴舉報工作應注意的其他事項：(1)注冊會計師協(xié)會應對投訴、舉報人的有關情況予以保密，并對處理投訴、舉報過程中涉及的商業(yè)秘密予以保密；(2)注冊會計師協(xié)會對一時沒有頭緒的投訴、舉報案件，采取先備案，在注冊會計師協(xié)會進行年度檢查時帶著問題去查，最后對檢查結(jié)果和結(jié)論進行登記；(3)注冊會計師協(xié)會對投訴、舉報案件所做的處理意見及相應的調(diào)查報告不作為對注冊會計師、事務所行為和職業(yè)情況的鑒定證明。注冊會計師協(xié)會不向投訴、舉報人提供關于注冊會計師、事務所行為和執(zhí)業(yè)情況的鑒定報告，但法律、法規(guī)有特別規(guī)定的除外；(4)注冊會計師協(xié)會工作人員在調(diào)查、處理投訴、舉報事件時應遵循回避原則。應回避的情況有：投訴、舉報事件的直接關系人；投訴、舉報事件的直接關系人的近親屬；與投訴、舉報事件的處理有直接利害關系的；有可能影響調(diào)查結(jié)果的其他關系人。